No 2025.gada 1.janvāra ir spēkā jauns PVN atbrīvojuma režīms mazajiem uzņēmumiem (MVU), kas tiem nodrošina iespēju līdz noteiktam darījumu apmēram nepiemērot PVN ne tikai savā valstī, bet arī citās ES dalībvalstīs.
Tas nozīmē, ka tie uzņēmumi, kuru gada apgrozījums visās ES dalībvalstīs nepārsniegs 100 000 euro un kuri būs reģistrējušies MVU režīma piemērošanai, varēs izmantot PVN atbrīvojumu citās ES dalībvalstīs, kurās tie veic darījumus, nereģistrējoties attiecīgās dalībvalsts (vai dalībvalstu) PVN maksātāju reģistrā, līdz brīdim, kad tiks pārsniegts to gada apgrozījums ES (100 000 euro) vai attiecīgās dalībvalsts (vai dalībvalstu) noteiktais reģistrācijas slieksnis.
KAS VAR REĢISTRĒTIES MVU REŽĪMĀ?
MVU režīmā var reģistrēties Latvijas nodokļu maksātāji (uzņēmumi un saimnieciskās darbības veicēji), kuri atbilst šādiem kritērijiem:
- kalendāra gadā citā ES dalībvalstī veikto preču piegāžu un sniegto pakalpojumu kopējā vērtība bez PVN nav pārsniegusi robežvērtību, kuru minētajā dalībvalstī piemēro attiecībā uz nodokļa atbrīvojumu šīs dalībvalsts nodokļa maksātājiem;
- gada apgrozījums ES, t.i. Latvijas nodokļa maksātāja kalendāra gadā ES teritorijā (tai skaitā Latvijā veikto preču piegāžu un sniegto pakalpojumu kopējā vērtība) bez PVN, nav pārsniedzis 100 000 euro.
Gada apgrozījumu ES aprēķina, ņemot vērā gan apliekamos, gan atsevišķus neapliekamos darījumus (detalizēta aprēķināšanas kārtība noteikta Pievienotās vērtības nodokļa likuma 139.1 panta trešajā daļā).
KĀ REĢISTRĒTIES MVU REŽĪMĀ?
Lai reģistrētos MVU režīmā, VID elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) jāiesniedz MVU strukturēta datu forma(turpmāk – iepriekšējais paziņojums).
Tādā veidā Latvijā nodokļu maksātājs (uzņēmums vai saimnieciskās darbības veicējs) piesakās PVN atbrīvojuma piemērošanai noteiktā/-s ES dalībvalstī/-s. Pieteikums tiks izskatīts un apstiprināts vai noraidīts 35 darba dienu laikā.
Ja pieteikums ir apstiprināts vismaz vienā no ES dalībvalstīm, tad Latvijas Valsts ieņēmumu dienests nodokļu maksātāju reģistrē MVU režīmam, un tam tiek piešķirts reģistrācijas numurs ar kodu “EX”, kas izmantojams vienīgi minētā atbrīvojuma piemērošanai. Latvijas nodokļa maksātājs, kam ir piešķirts šāds numurs, to varēs izmantot tikai darījumiem citā ES dalībvalstī (vai dalībvalstīs), bet ne darījumiem Latvijā.
Ja pieteikums tiek apstiprināts, uzņēmumam līdz attiecīgajam ceturksnim sekojošā mēneša beigām ir jāiesniedz MVU ceturkšņa pārskats.
MVU REŽĪMS UN OSS REŽĪMS
MVU režīms un OSS savienības režīms var pastāvēt līdzās.
Saskaņā ar MVU režīmu nodokļu maksātājs var izmantot PVN atbrīvojumu preču un pakalpojumu piegādēm savā reģistrācijas dalībvalstī un/vai citā atbrīvojuma dalībvalstī, vienlaikus reģistrējoties OSS savienības režīmā, lai deklarētu piegādes, kas atrodas tajās ES dalībvalstīs, kurās netiek piemērots MVU režīms.
Pievienotās vērtības nodokļa (PVN) īpašais režīms (OSS/IOSS) ir brīvprātīgi izmantojams režīms, kas nodokļu maksātājam ļauj deklarēt PVN – kas parasti ir jāmaksā vairākās Eiropas savienības (ES) valstīs – tikai vienā ES valstī.
OSS/IOSS režīmu ir tiesības izmantot, ja pārrobežu darījumi tiek veikti ar personām, kas nav PVN nodokļa maksātāji. Izmantojot šo vienkāršoto PVN maksāšanas režīmu, uzņēmumiem nav jāreģistrējas kā PVN maksātājiem katrā dalībvalstī, kur atrodas tā klienti.
Vienlaikus piemērot gan MVU režīmu, gan OSS savienības režīmu vienā un tajā pašā jurisdikcijā nav iespējams.
KĀ NOSKAIDROT CITU ES DALĪBVALSTU NOSACĪJUMUS REĢISTRĀCIJAI PVN MAKSĀTĀJU REĢISTRĀ?
ES vietnē ir pieejama sadaļa “Valsts PVN noteikumi”, kurā katra dalībvalsts ievieto informāciju par šo īpašo reģistrācijas kārtību. Katrai dalībvalstij šo informāciju ir jāiekļauj pašai. Šī informācija pieejama šeit: https://sme-vat-rules.ec.europa.eu/national-vat-rules_en. šajā saitē ir norāde, kā sazināties ar vietējām nodokļu administrācijām, lai noskaidrotu nepieciešamo informāciju, piemēram, kāds ir reģistrācijas slieksnis EUR, no kura ir obligāts pienākums reģistrēties attiecīgās valsts PVN maksātāju reģistrā.
MVU atbrīvojumu citā dalībvalstī var piemērot nodokļa maksātājs, kas ir gan reģistrēts kā PVN maksātājs, gan arī nav reģistrēts PVN maksātāju reģistrā Latvijā.
Šī kārtība var būt interesanta arī tiem uzņēmumiem, kuri jau ir reģistrējušies citā ES dalībvalstī kā PVN maksātāji. Iespējams, ir vērts iziet procedūru – atteikties no PVN maksātāja numura attiecīgajā valstī un saņemt PVN numuru ar pazīmi “EX”, izmantot attiecīgās valsts atvieglojumu PVN nepiemērošanai līdz noteiktam apgrozījuma slieksnim un straujāk veicināt uzņēmuma attīstību.
